Государственные и муниципальные финансы
В подписке
Основная коллекция
Издательство:
НИЦ ИНФРА-М
Автор:
Мысляева Ирина Николаевна
Год издания: 2017
Кол-во страниц: 393
Дополнительно
Вид издания:
Учебник
Уровень образования:
ВО - Бакалавриат
ISBN: 978-5-16-005276-2
ISBN-онлайн: 978-5-16-100930-7
Артикул: 042350.15.98
В учебнике государственные и муниципальные финансы рассматриваются как элемент финансово-кредитной системы. Раскрываются их особенности и роль, проанализированы такие их звенья, как бюджет, внебюджетные специальные фонды, государственный кредит, финансы государственных предприятий. Большое внимание уделено вопросам дефицита бюджета, государственного и муниципального долга, направлениям их сокращения и эффективного управления, принципам построения бюджетной системы, процессу составления, рассмотрения и исполнения бюджета, взаимосвязи уровней бюджетной системы, системе межбюджетных отношений в Российской Федерации.
Для студентов и аспирантов, практических работников, а также всех, кто интересуется вопросами бюджетно-налоговой политики государства.
Тематика:
ББК:
УДК:
ОКСО:
- ВО - Бакалавриат
- 23.03.01: Технология транспортных процессов
- 38.03.01: Экономика
- 38.03.04: Государственное и муниципальное управление
- 44.03.05: Педагогическое образование (с двумя профилями подготовки)
- ВО - Магистратура
- 25.04.03: Аэронавигация
- 38.04.01: Экономика
- 38.04.04: Государственное и муниципальное управление
- 38.04.08: Финансы и кредит
- 38.04.09: Государственный аудит
ГРНТИ:
Скопировать запись
Государственные и муниципальные финансы, 2023, 042350.25.01
Государственные и муниципальные финансы, 2020, 042350.22.01
Государственные и муниципальные финансы, 2019, 042350.20.01
Государственные и муниципальные финансы, 2018, 042350.19.01
Государственные и муниципальные финансы, 2007, 042350.03.01
Фрагмент текстового слоя документа размещен для индексирующих роботов.
Для полноценной работы с документом, пожалуйста, перейдите в
ридер.
ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ Моква ИНФРА-М 2017 И.Н. МЫСЛЯЕВА УЧЕБНИК Допущено Министерством образования Российской Федерации в качестве учебника для студентов высших учебных заведений по специальности 38.03.04 «Государственное и муниципальное управление» 3-е издание, переработанное и дополненное
УДК 336.1/.5(075.8) ББК 65.261я73 М95 Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы : учебник / И.Н. Мысляева. — 3-е изд., пе рераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. — 393. — (Высшее образование: Бакалавриат). — www.dx.doi. org/10.12737/2369. ISBN 978-5-16-005276-2 (print) ISBN 978-5-16-100930-7 (online) В учебнике государственные и муниципальные финансы рассматриваются как элемент финансовокредитной системы. Раскрываются их особенности и роль, проанализированы такие их звенья, как бюджет, внебюджетные специальные фонды, государственный кредит, финансы государственных предприятий. Большое внимание уделено вопросам дефицита бюджета, государственного и муниципального долга, направлениям их сокращения и эффективного управления, принципам построения бюджетной системы, процессу составления, рассмотрения и исполнения бюджета, взаимосвязи уровней бюджетной системы, системе межбюджетных отношений в Российской Федерации. Для студентов и аспирантов, практических работников, а также всех, кто интересуется вопросами бюджетноналоговой политики государства. УДК 336.1/.5(075.8) ББК 65.261я73 © Мысляева И.Н., 2003, 2007, 2012 Р е ц е н з е н т ы: кафедра государственного регулирования национальной экономики Государственного университета управления; Лексин В.Н. – д-р экон. наук, проф.; Шамхалов Ф.И. – д-р экон. наук, проф., заслуженный деятель науки РФ М95 ISBN 978-5-16-005276-2 (print) ISBN 978-5-16-100930-7 (online)
ОГЛАВЛЕНИЕ Предисловие . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Глава I. СУЩНОСТЬ И ФУНКЦИИ ФИНаНСОв . . . . . . . . . 9 1 .1 .. Финансы как экономическая категория. . . . . . . . . . . 9 1 .2 .. Функции финансов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 1 .3 .. Финансовая политика государства и финансовый механизм. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 Глава II. ГОСУдарСТвеННые И мУНИЦИпалЬНые ФИНаНСы КаК элемеНТ ФИНаНСОвОКредИТНОй СИСТемы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 2 .1 .. Финансовокредитная система, ее звенья и принципы формирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19 2 .2 .. Сущность и функции государственных финансов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24 2 .3 .. Государственная финансовая система и ее звенья. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 Глава III. БюджеТНОе УСТрОйСТвО И БюджеТНая СИСТема . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 3 .1 .. Бюджетное устройство и его типы. . . . . . . . . . . . . . . 32 3 .2 .. Бюджетный федерализм. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 3 .3 .. Основы межбюджетных отношений в РФ. . . . . . . . . 43 3 .3 .1 ..Этапы реформирования системы межбюджетных отношений в Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 3 .3 .2 ..Основные механизмы выравнивания бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 3 .3 .3 ..Межбюджетные отношения на субрегиональном уровне . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72
Глава IV. БюджеТНая КлаССИФИКаЦИя . . . . . . . . . . . . 73 4 .1 .. Бюджетная классификация и ее роль в бюджетном процессе .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. .. 73 4 .2 .. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77 4 .3 .. Классификация расходов бюджетов Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84 4 .4 .. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов Российской Федерации. . . . . 88 4 .5 .. Классификация операций сектора государственного управления . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 Глава V. ГОСУдарСТвеННый БюджеТ И еГО дОхОды . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98 5 .1 .. Экономическая роль и функции бюджета. . . . . . . . . 98 5 .2 .. Доходы федерального бюджета, региональных и местных бюджетов. . . . . . . . . . . . . 101 5 .3 .. Налоговые доходы федерального бюджета РФ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 111 5 .4 .. Неналоговые доходы федерального бюджета РФ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 122 Глава VI. СИСТема НалОГОв в рФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 6 .1 . Налоги: природа, сущность и функции. . . . . . . . . . 123 6 .2 .. Становление и развитие налоговой системы в РФ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 6 .3 .. Система налогов Российской Федерации. . . . . . . . 137 6 .3 .1 ..Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . 139 6 .3 .2 ..Акцизы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 146 6 .3 .3 ..Таможенные пошлины. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 152 6 .3 .4 ..Налог на прибыль. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 156 6 .3 .5 ..Налог на доходы с физических лиц. . . . . . . . 164 6 .3 .6 ..Налог на имущество. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 170 6 .3 .7 ..Транспортный налог. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177 6 .3 .8 ..Ресурсные налоги . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179 6 .4 .. Бюджетноналоговое планирование и регулирование. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 195
Глава VII. раСхОды БюджеТа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 7 .1 .. Экономическое содержание расходов государственного бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197 7 .2 .. Основные направления расходования средств федерального бюджета РФ. . . . . . . . . . . . . . 201 7 .3 .. Основные принципы и методы бюджетного финансирования. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213 7 .4 .. Формы предоставления бюджетных средств . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 215 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 222 Глава VIII. деФИЦИТ ГОСУдарСТвеННОГО БюджеТа . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 223 8 .1 .. Дефицит бюджета и оценка его уровня. . . . . . . . . . 223 8 .2 .. Способы финансирования дефицита бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 231 8 .3 .. Содержание и формы государственного кредита. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 236 8 .4 .. Государственный и муниципальный долг. . . . . . . . 243 8 .4 .1 ..Сущность государственного долга. . . . . . . . . 243 8 .4 .2 ..Государственный внутренний долг. . . . . . . . 249 8 .4 .3 ..Государственный внешний долг. . . . . . . . . . . 257 8 .4 .4 ..Основные направления сокращения долговой зависимости. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 275 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 284 Глава IX. вНеБюджеТНые ФОНды ГОСУдарСТва . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 9 .1 .. Социальноэкономическая сущность внебюджетных фондов . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 286 9 .2 .. Государственные социальные внебюджетные фонды. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 289 9 .2 .1 ..Пенсионный фонд РФ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . 298 9 .2 .2 ..Фонд социального страхования. . . . . . . . . . . 310 9 .2 .3 ..Фонд обязательного медицинского страхования РФ. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 318 9 .3 .. Специальные внебюджетные фонды. . . . . . . . . . . . 328 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
Глава X. БюджеТНый прОЦеСС . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 334 10 .1 .. Участники бюджетного процесса. . . . . . . . . . . . . . . 334 10 .2 .. Составление проектов бюджетов. . . . . . . . . . . . . . . . 337 10 .3 .. Рассмотрение и утверждение федерального бюджета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345 10 .4 .. Исполнение бюджета. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 349 10 .5 .. Основные направления совершенствования бюджетного процесса в Российской Федерации. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 359 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 367 Глава хI. КОНТрОлЬ за ИСпОлЬзОваНИем БюджеТНых СредСТв . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368 11 .1 .. Содержание, формы и органы бюджетного контроля. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 368 11 .2 .. Федеральное казначейство и его функции. . . . . . . 374 11 .3 .. Демократизация бюджетного процесса: первый опыт . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 380 Вопросы для самопроверки . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 385 Список рекомендуемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 386
Предисловие Государственные и муниципальные финансы являются важ ным звеном любой финансовой системы ..Они тесно связаны с кредитной, банковской и страховой системами ..Государственные финансы – важный элемент финансового рынка ..Посредством государственных финансов осуществляется также взаимодействие между странами, развивается мировое хозяйство ..Поэтому, не имея представлений, что такое государственные финансы, как они функционируют, трудно судить и о том, как в целом работает финансовокредитная система любой страны . Государственные и муниципальные финансы – это основа деятельности государства и органов местного самоуправления .. Вряд ли можно представить государство, в руках которого не было ни единого рубля ..Только располагая достаточным количеством денежных средств, государство может осуществлять социальную политику, поддерживать отдельные отрасли хозяйства, проводить научные исследования или обеспечивать обороноспособность . Государственные финансы — это мощный рычаг макроэконо мического регулирования ..Посредством умелого использования этого инструмента государство может решать самые разные за дачи: регулировать темпы экономического роста, поддерживать стабильность денежной единицы, регулировать уровень ссудного процента, сглаживать конъюнктурные колебания . В России государство только начинает осваивать этот важный экономический инструмент ..После принятия Бюджетного кодек са РФ работа по составлению и утверждению бюджета приобрела строго регламентированные и законные рамки ..Что касается испол нения бюджета, особенно контроля за использованием бюджетных средств, то эта работа, по большому счету, только начинается . Российское государство еще не научилось в должной мере стро ить такую налоговую систему, которая бы в полной мере учитывала и одновременно согласовывала разные интересы, представленные в обществе ..Оно еще не привыкло похозяйски и рационально рас поряжаться своими доходами, не научилось оптимизировать свои расходы в условиях ограниченного количества ресурсов ..Недо статочен опыт и в области управления государственным долгом, неконтролируемый рост которого чуть было не вверг страну в си туацию суверенного дефолта в 1998 г . Много сделано за последние годы в области межбюджетных отношений ..Однако до сих пор предлагаются и отрабатываются многочисленные модели взаимосвязей бюджетов разных уровней,
разные схемы распределения расходных и доходных полномочий, без которых трудно надеяться на то, что жизнь большинства граж дан в городах, поселках, мегаполисах или областях будет спокой ной и обеспеченной . Все эти проблемы свидетельствуют о том, что система государ ственных и муниципальных финансов в России развивается ..Она меняется, совершенствуется, становится более зрелой ..Многое уже устоялось, стало обыденным ..Но многое еще предстоит изменить . В этих условиях важно не только зафиксировать то положитель ное, что достигнуто, что прочно вошло в практику, но и наметить направления, по которым в будущем должно идти совершенство вание системы государственных и муниципальных финансов . Именно с учетом этих двух важных задач и написан данный учебник ..Этим, может быть, он и отличается от большого количе ства учебников по государственным финансам, которые в послед нее время стали появляться на книжных прилавках . Цель учебника – не только дать необходимый минимум зна ний для тех, кто еще не знаком с системой государственных и муниципальных финансов, кто только начинает их изучать, но и заставить задуматься над проблемами, которые существуют в этой области ..Задуматься и, опираясь на полученные знания, решить их ..Наверное, именно в этом и состоит главное предназначение любого знания .. Предлагаемый вашему вниманию учебник – это уже третье издание учебника «Государственные и муниципальные финансы» .. Первое издание учебника вышло в 2003 г ., а второе — в 2007 г ..Но с тех пор ситуация в системе государственных и муниципальных финансов Российской Федерации изменилась ..Произошли сущес твенные изменения в бюджетной классификации, были уточне ны перечень и порядок взимания отдельных налогов ..Изменения коснулись и бюджетного процесса: Россия перешла к трехлетнему бюджету, иным стал порядок составления, рассмотрения и утверж дения бюджета ..Получили новый импульс для развития межбюд жетные отношения, изменилась политика российского государства в области внутренних и внешних заимствований . Эти изменения мы не могли не включить в новое издание учеб ника ..И не только потому, что большинство произошедших изме нений уже получили свое закрепление в принятых поправках к Бюджетному и Налоговому кодексам Российской Федерации, но и потому, что знание этих новаций существенно расширяет пред ставления о системе государственных и муниципальных финансов России, максимально приближая их к реальной практике .
Глава I сУЩНосТЬ и ФУНКЦии ФиНаНсов 1.1. ФИНАНСЫ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ В обыденной жизни понятие «финансы» часто ассоциируется с деньгами, с денежными отношениями ..Да и сами денежные отно шения очень часто называют финансовыми ..Однако «финансовые отношения» и «денежные отношения» — это не тождественные понятия ..«Денежные отношения» — более широкое понятие, тогда как финансы — лишь часть денежных отношений .. Как известно, деньги — это всеобщий эквивалент, особый то вар, выделившийся из товарного мира для удобства обмена товара на товар ..Поэтому возникновение денег связано с появлением то варного производства ..В условиях товарного производства деньги выполняют множество функций ..Они выражают стоимость товара, служат средством обмена, платежа и накопления ..Они могут также использоваться в расчетах между странами . Денежное выражение стоимости товара есть его цена ..В свою очередь, в категории «цена» представлены определенные взаи моотношения между продавцом и покупателем, когда при обме не товара на деньги некоторое количество денег возвращается к собственнику товара . Деньги не всегда сопровождают движение товаров или услуг .. Собственник денежных средств может передавать их другим лицам на условиях платности и возврата по истечении определенного времени ..В таком случае возникают кредитные отношения . Работник, нанимаясь и трудясь на предприятии, получает зара ботную плату ..В таком случае между работником и работодателем также возникают денежные отношения . Во всех перечисленных случаях имеют место денежные отноше ния, для которых общей характеристикой является возмездность (эквивалентность) ..Если ты платишь деньги — получаешь товар; если выполняешь определенную работу — получаешь заработную плату; если берешь деньги в кредит — платишь процент и т .п .. Однако такая возмездность характерна не для всех денежных от ношений ..Выделяется особая группа денежных отношений, для которой характерным является преимущественно неэквивалент
ное движение денег ..Именно эта группа денежных отношений и представляет собой финансовые отношения . Обособление части денежных отношений в особую категорию «финансы» связано с появлением такого важного субъекта хозяй ственной жизни, как государство ..Государству для выполнения своих функций всегда были необходимы денежные средства, кото рые формировались в основном за счет перераспределения создан ного продукта, через налоги ..Само наличие государства обязывало граждан и хозяйствующих субъектов отдавать часть своих доходов на общие нужды ..Так возникли денежные отношения, которые нельзя в полной мере назвать эквивалентными .. Государство изымало через налоги денежные средства ..Но в каждом конкретном случае, для каждого налогоплательщика, будь то хозяйствующий субъект или гражданин, установить прямую связь между тем, сколько ты отдал и сколько получил взамен от государства в виде общественных благ, было невозможно ..В таком случае возникали неэквивалентные денежные отношения, основу которых составляли уже не столько экономические, сколько меры правового, принудительного характера . В результате этих отношений формировались централизован ные денежные фонды государства ..Эти фонды государство ис пользовало на финансирование армии, содержание госаппарата, осуществление экономической и социальной политики ..По мере того, как возрастала роль государства, расширялись прежде всего его экономические функции, рос объем централизованных денежных фондов государства ..Сегодня в бюджетах большинства развитых стран сосредоточено до половины всего национального ВВП .. В результате перераспределения формировались не только централизованные фонды государства, но и децентрализованные денежные фонды хозяйствующих субъектов и граждан (домашних хозяйств) ..Фирмы, реализовав продукцию и уплатив налоги, по лучали денежные средства, которые они уже могли использовать по своему усмотрению ..Граждане, работники, получив заработную плату и уплатив налоги, также получали в свое распоряжение де нежные средства, которые использовали для удовлетворения своих потребностей .. Так происходило обособление части денежных средств и вы деление особой группы денежных отношений, которая функцио нировала исключительно на стадии распределения и перераспре деления совокупного продукта ..Именно она и получила название финансов .
Таким образом, финансы как экономическая категория пред ставляют собой часть денежных отношений, которые опосредуют неэквивалентное движение денег, возникают на стадии перерас пределения созданного продукта и связаны с наличием государства как органа управления . Такой подход отражен и в самом термине «финансы» (finances — денежные средства) ..Считается, что впервые его ввел француз ский ученый Ж ..Боден в 1577 г ..в своей работе «Шесть книг о республике» ..В русский язык этот термин перешел в XVIII в ..и в течение долгого времени употреблялся как синоним понятию «каз на» ..Русский профессор права Московского университета Семен Ефимович Десницкий в работе «Представление о учреждении за конодательной, судительной и наказательной власти в Российской империи» так определял финансы: «Финансы заключают в себе смысл пространный: они имеют предлогом доставление государ ству надельных и довольных по его надобности доходов»1 .. В изданном в начале XIX в ..Академией наук толковом словаре отмечалось: «Финансы, фр ..Государственная казна, собираемая с подданых для содержания Государства и всех частей оного, както: Государева дома, армии, флота, государственных министерств и других статских чинов и пр ..пр .»2 После опубликования в 1889 г ..профессором СанктПетер бургского университета В .А .. Лебедевым работы «Финансовое право» под финансами стали понимать не только государствен ные доходы, но и все материальные и личные средства, которыми располагает государственная власть3 . Более широкая трактовка финансам была дана в работах С .Ю ..Витте ..В Конспекте лекций о Народном и Государственном хозяйстве он определяет финансы не только как доходы государ ства, но и его расходы, включая государственный долг4 . 1 См .: Переводы из энциклопедии ..Печатаны при императорском Московском уни верситете 1767 года ..С ..326 . 2 Новый словотолкователь, расположенный по алфавиту ..Ч ..3 ..— СПб ., 1806 ..С ..995 . 3 В .А ...Лебедев писал: «Итак, под словом финансы надо понимать не только государ ственные доходы или денежные средства, но вообще все материальные или личные средства, какие государственная или общественная власть имеет в своем распоряже нии для удовлетворения потребностей общества» (Лебедев В.А ..Финансовое право .. Т ..1 ..Вып ..1 ..— СПб ., 1889 ..С ..5) . 4 С .Ю ..Витте отмечал: «…с конца XVIII века… под словом финансы… стали понимать всю совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государ ственного хозяйства ..В смысле всей совокупности материальных средств, имеющихся в распоряжении государства – его доходов, расходов и долгов, — понимается это слово и теперь ..Таким образом, науку о финансах можно определить как науку о спо собах наилучшего добывания материальных средств государством и целесообразной
В современном понимании финансы представляют собой систе му денежных отношений по поводу формирования, распределения и использования централизованных денежных средств государства в целях выполнения его функций, а также децентрализованных средств хозяйствующих субъектов и домашних хозяйств с целью обеспечения условий их расширенного воспроизводства . При этом необходимо иметь в виду следующие обстоятельства . первое ..Уровень и состояние финансов во многом определя ются тем, как обстоят дела в реальном секторе производства ..Это обусловлено производным характером финансов и тем обстоя тельством, что финансы — это лишь часть денежных отношений, возникающих на стадии перераспределения созданного продукта .. Поэтому от того, каков объем созданного в обществе продукта, зависит и объем финансовых средств, которым реально могут рас полагать государство, хозяйствующие субъекты и граждане . второе ..Финансы, будучи категорией перераспределения, су щественно отличаются от других стоимостных категорий, которые в условиях рыночного хозяйства также выполняют функции пере распределения (цена, кредит) ..Если такие денежные категории, как цена, заработная плата, прибыль, кредит, обусловлены системой экономических отношений и наличием товарного производства, то финансы как категория перераспределения порождена самим фактом наличия государства .. Третье ..Хотя финансы связаны с перераспределением создан ного продукта, они оказывают свое влияние на весь ход воспро изводственного процесса, главным образом через налоги и госу дарственное финансирование . Таким образом, подводя итог, следует отметить, что финансы как экономическая категория — это особая группа денежных от ношений, обладающих одновременно следующими признаками: 1) это денежные отношения, связанные с перераспределением созданного общественного продукта; 2) их наличие обусловлено существованием государства как органа управления; 3) это отношения, которые опосредуют преимущественно не эквивалентное денежное движение; организации расходования их для осуществления высших задач государственного союза или, короче, как науку о способах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства» (Витте С.Ю .: Конспект лекций о Народном и Государ ственном хозяйстве ..— СПб ., 1912) .
1 4) основой их существования и формирования является сфера материального производства; 5) они оказывают существенное влияние на весь ход воспро изводственного процесса, главным образом через налоги и госу дарственное финансирование . 1.2. ФуНКцИИ ФИНАНСОВ Сущность финансов наиболее полно проявляется через их функ ции ..Финансы выполняют три основные функции: распредели тельную, регулирующую и контрольную . распределительная функция финансов связана с распределе нием стоимости произведенного общественного продукта, фор мированием у субъектов экономических отношений доходов и накоплений, с созданием фондов денежных средств ..В результате перераспределения образуются вторичные или производные до ходы . Созданный в обществе валовый внутренний продукт (ВВП) за вычетом потребленных в процессе производства средств произ водства проходит первичное распределение, результатом которого является формирование доходов основных участников сферы ма териального производства ..Однако этого недостаточно для того, чтобы общественное хозяйство в целом могло развиваться и нор мально функционировать ..Возникает необходимость перераспре деления созданного продукта, которое обусловлено: наличием наряду с производственной непроизводственной сфе ры, в которой материальный продукт не создается (образование, здравоохранение, оборона и т .п .); дифференциацией доходов различных групп населения, которая неизбежна в условиях рыночной экономики; неравномерностью развития отдельных территорий и отраслей хозяйства . В итоге перераспределения формируются доходы государства; доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы; на селение получает дополнительные денежные средства через соци альные выплаты; территории и предприятия — дополнительные ресурсы для развития ..Таким образом, вторичные доходы форми руют конечные пропорции использования национального дохода и играют важную роль в сбалансированном развитии отдельных отраслей хозяйства и территорий, обеспечении достойного уровня жизни широких слоев населения . • • •
1 регулирующая функция финансов проявляется через воздей ствие государства на экономическое развитие (поведение хозяй ствующих субъектов, развитие отдельных территорий и отраслей) посредством финансовых рычагов ..Основными инструментами, которые при этом используются, являются следующие: 1) налоги, которые могут как сокращать, так и стимулировать предпринимательскую деятельность и частное потребление; 2) государственные расходы, которые побуждают фирмы или работников производить те или иные товары и услуги, а также социальные выплаты, обеспечивающие определенный уровень доходов некоторым слоям населения; 3) регулирование или контроль, посредством принятия соот ветствующих законов, определенных видов экономической де ятельности, вплоть до запрещения некоторых из них; 4) установление предельных цен на некоторые товары и услуги (главным образом в отраслях естественных монополий) . Современное государство, увеличивая объем государственных капитальных вложений, способствует повышению спроса, расши рению инвестиций и росту объемов промышленного производства .. Выделяя ассигнования на военные цели, государство предъявляет спрос не только на военную технику, но и на промышленную про дукцию, оборудование, сырье, стимулирует научные исследования .. Финансируя инфраструктуру, государство способствует сокра щению издержек частных компаний ..Посредством налогов оно может ограничить частное потребление отдельных видов товаров (например, алкоголя, табачных изделий), а, варьируя разницей между доходами и расходами бюджета, государство способно под держивать тот или иной баланс между накопленным и действи тельно применяемым в производстве капиталом . Активно использовать финансы в качестве средства регулирования экономики правительства развитых стран начали со времени Великой депрессии 1929—1933 гг ..Главным идеологом и основоположником теории и практики регулирования экономики путем использова ния государственных финансов в XX столетии является английский экономист Дж ..Кейнс, сформулировавший теорию государственных финансов, представляющую собой важнейшую составную часть кейн сианской (неокейнсианской) экономической теории . Контрольная функция финансов тесно связана с распредели тельной функцией ..Нельзя сказать, что контроль осуществляется только после того, как произошло распределение и перераспре деление совокупного продукта и образовались централизованные